Предприниматели, занимающиеся строительством зданий, действуют как юридические, так и физические лица. Специалисты отмечают, что у этого вида деятельности есть свои особенности учета и отчетности. Тему комментирует независимый аудитор Алтай Джафаров.
Согласно последним поправкам в Налоговый кодекс, лица, занимающиеся строительством зданий, не могут быть плательщиками упрощенного налога. Статьей 130.6 Кодекса установлено, что доходами, связанными с предоставлением жилых и нежилых помещений лицами, осуществляющими строительную деятельность, и расходами, вычитаемыми из этого дохода, являются доходы жилых и нежилых помещений, предусмотренные за работы (этапы), выполненные в течение налогового года. Суммы без НДС определяются на основе затрат, понесенных в связи со строительством этих участков, а также затрат, понесенных в связи с приобретением земли.
При определении доходов и расходов, связанных со строительством здания, учитываются следующие факторы:
строительство зданий – это долгосрочная деятельность;
Строительство здания можно вести из года в год, даже годами. Также его можно проводить поэтапно;
для определения дохода необходимо предоставить жилые и нежилые помещения;
затраты на строительство должны формироваться в стоимостной части;
определенная часть или определенная стадия здания должна быть построена для формирования доходов и расходов.
Рассмотрим другие статьи о получении доходов, отраженные в Кодексе:
Статья 13.2.12. Выручка – общая стоимость операций, связанных с предоставлением товаров (работ, услуг), а также внереализационная прибыль. Время получения дохода для целей налогообложения определяется статьями 132 и 135 настоящего Кодекса.
Кроме того, мы должны взглянуть на статью 13.2.10 Кодекса Vegi, чтобы прояснить концепцию поставки товаров.
Статья 13.2.10. Поставка товаров – переход права собственности на товары, а также не ограничиваясь ими, продажа, обмен товаров, дарение, выплата заработной платы и иных платежей в натуральной форме, а также переход права собственности на заложенные товары к залогодержателю или другому лицу, строительство зданий отчуждение жилых и нежилых помещений лицами, осуществляющими свою деятельность по нотариально удостоверенным договорам, а также по договорам, заключенным без нотариального удостоверения, а также по решению общего собрания членов жилищного кооператива.
Последующее нотариальное удостоверение договоров купли-продажи на предоставление жилых и нежилых помещений лицами, занимающимися строительством зданий с одним и тем же лицом, не считается налогооблагаемым представлением для целей настоящей статьи.
Пример 1: Предположим, что ООО «АА» решает построить десятиэтажное здание и размещает соответствующую рекламу. До начала строительства на договорной основе от нескольких граждан было получено 200 тыс. Манатов.
Вопрос: В таком случае, считаются ли деньги, полученные ООО, доходом и сколько они стоят?
Доходы в размере 200 тысяч манатов, полученные ООО “АА” от граждан, не учитываются. Несмотря на то, что с гражданами заключен договор, эта сумма не может считаться доходом, так как здесь практически нет строительства и нет затрат. Однако с этой суммы необходимо рассчитывать и уплачивать налог на добавленную стоимость.
Так, согласно статье 13.2.12 Налогового кодекса, если лицо, строящее здание, делает презентацию, эта сумма должна считаться его доходом. Кроме того, согласно статье 13.2.10 отчуждение квартиры по любому договору купли-продажи, заключенному лицом, строящим дом, или по решению кооператива считается доходом. Можно сделать вывод, что сумму, полученную от строительства здания, следует считать доходом. Однако согласно статье 130.6 Налогового кодекса любая часть здания и любая сцена должны быть построены для формирования и признания доходов и расходов. Следовательно, 200 000 манатов, показанные в примере, не считаются доходом.
Пример 2: Предположим, что ООО «АА» продает гражданам все 10 этажей здания и получает от продажи 5 000 000 манатов. Фактически, в 2020 году он завершил строительство всего 5 этажей здания и получил от его продажи 2 900 000 манатов. Ориентировочная стоимость строительства составляет 3 миллиона манатов. 1 миллион манатов было потрачено на фактическое строительство 5 этажей и 300 тысяч манатов на покупку земли.
Вопрос: Как формируются доходы и расходы?
Несмотря на то, что общая сумма полученного ООО составляет 5 миллионов манатов, в 2020 году доход от фактически построенных площадей составит 2,9 миллиона манатов. Кроме того, несмотря на ориентировочную стоимость в 3 миллиона манатов, в 2020 году она покажет фактическую стоимость в 1 миллион манатов + 300 тысяч манатов на землю = 1,3 миллиона манатов.
Таким образом, затраты и выручка от строительства здания учитываются по фактически выполненному этапу. Оставшиеся поступления, как и полученные авансы, относятся на расходы как будущие расходы, и когда завершается строительство части здания на следующем этаже или в конце года, учитываются доходы и расходы по завершенной части.
Fərqanə ALLAHVERDİQIZI
